一、引言
隨著全國高校基本建設項目的不斷增多，各種基建領域風險事件不斷發生。
內部審計借助區塊鏈非對稱加密技術能有效解決信息存儲的安全性問題，共識機制及智能合約可實現對項目信息的智能審核，在很大程度上可以實現對項目實施過程的智能監督，有效識別項目建設管理風險，解決傳統審計對人力資源的高度依賴，提高審計效率。
二、高校建設項目管理風險矩陣
根據實踐經驗，按照項目建設管理風險來源不同，高校建設項目管理風險可分為內部風險和外部風險。
對不同來源的風險進行識別。
按照風險事件的發生概率和造成的影響，可以建立高校建設項目管理風險矩陣。
將事件發生的概率和造成影響的嚴重程度劃分為三個等級，同時對三個等級進行賦值。
低風險事件，屬於可接受風險范圍，對該因素可不做處理；中風險事件，必須采取一定措施對該風險進行控制，或編制相關預案以防止該事件的發生；高風險事件，必須編制風險處置預案並采取相應措施降低或轉移風險。
三、區塊鏈審計應用於高校建設項目管理風險防控的可行性
《一》區塊鏈審計技術特性
1.去中心化存儲+鏈式加密，實現全過程跟蹤審計。
區塊鏈審計網絡系統是典型的去中心化網絡系統，鏈上各個節點彼此相連交互，共同承擔系統中所有數據信息交互記錄。
采用鏈式加密方式，這使存儲數據幾乎不可能被篡改。
區塊鏈審計去中心化存儲和鏈式加密，實現真正意義上的全過程跟蹤審計。
2.共識機制審核，確保資料真實、準確。
根據建設項目特點，可構建建設項目審核共識，通過共識機制可以確保所有節點了解建設項目上鏈區塊數據，並對數據做出初步判斷，確保審計數據的真實性和準確性。
3.智能合約實現自動審計。
通過智能合約可以大大減少對於項目資料的人工核對，減少人力成本消耗，極大提升項目審計效率。
同時，也可以減少個人對項目建設審計的幹預。
《二》區塊鏈審計應用於高校建設項目管理風險防控的可行性
1.規范管理流程，降低風險事件發生概率。
借助區塊鏈審計去中心化特質，可實現項目建設過程中各類記錄及文件資料分佈式存儲，有效防控建設項目資料管理風險。
共識機制保證了上鏈數據真實性，鏈式加密方式保證了數據穩定性，智能合約的存在又給避免人員之間串通風險增加了一道屏障，數字簽名則有效防控了履約管理風險。
2.實時監督，及時反饋風險因素。
區塊鏈審計可以幫助高校內部審計部門實現對建設項目管理情況實時監督及資料收集、分析自動化，提高審計效率，而智能合約則保障了內部審計部門對建設項目管理風險的全面防控。
3.精準定位風險點，切實增強風險控制能力。
區塊鏈技術的鏈式加密，保障了鏈上數據的可溯源性，保證了風險控制的精準性。
四、區塊鏈審計在高校建設項目管理風險防控中的應用探索
《一》區塊鏈審計在建設項目管理風險防控應用的基本構架
1.區塊鏈審計節點。
在建立區塊鏈網絡時，不僅應包括高校建設項目管理職能部門、設計單位、施工單位、監理單位、代建單位等參建方，內部審計部門和決策部門也應納入節點網絡，以滿足上級單位及高校內部對於基本建設項目的監督和控制的要求。
2.數據上鏈過程。
當實際發生經濟活動時，經濟活動發生主體如實記錄相關情況，整理後啟用自備公鑰將記錄數據上傳至區塊鏈網絡中。
區塊鏈系統內置的共識機制對各個簽名及時間戳進行驗證，驗證通過後通過哈希加密形成數據鏈塊保存至區塊鏈上，新的區塊形成。
3.智能審計。
智能審計模塊自動對上鏈的數據塊進行合規性、有效性檢驗，如有異常，則向內部審計部門節點報送風險預警信息，審計部門收到風險預警信息後，對異常信息進行核查，根據風險處理預案及項目建設實際情況出具不同的審計處理建議，並上傳至區塊鏈網絡。
《二》區塊鏈審計下建設項目管理風險防控的信息傳導路徑模擬
以項目設計變更為例，對區塊鏈審計在高校建設項目管理風險防控中的信息傳導路徑進行詳細論述，以驗證區塊鏈審計應用於建設項目管理風險防控的可行性。
1. 數據上鏈階段。
施工單位收到項目變更通知書後，28天內對變更引起的工期和經濟損失進行評估。
總監理工程師審核後加蓋數字簽名和時間戳、保存記錄，並傳輸給建設單位節點。
建設單位負責人添加數字簽名和時間戳後區塊鏈共識驗證通過。
施工單位接收通過信息後，即可上傳數據塊至區塊鏈網絡。
2.智能審計階段。
區塊上鏈後，智能合約模塊同時觸發啟動，無異常的話，區塊鏈系統自動對數據塊增添加密腳本序列後上傳至P2P網絡；若發現異常當即發出預警並向內部審計節點報送異常信息。
五、展望
在高校實施區塊鏈建設項目審計，既是現代社會對審計信息化、數據化要求的響應，也是解決當前高校建設項目管理及工程審計人員力量不足問題、實現風險防控的新路徑。
隨著國家對工程管理數據化及審計信息化的要求不斷提高，區塊鏈技術在促進內部審計工作發展、助推內部審計變革中發揮的作用將日益凸顯。
節選自《中國內部審計》2023年第5期
作者：萬瓊 鐘希餘
單位：湘潭大學
編輯：孫哲
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